С каждым годом законодатель и судебные органы стремятся повысить значимость добросовестного поведения субъектов предпринимательской деятельности.
Обратной стороной этого процесса являются многочисленные злоупотребления участников гражданского оборота, выраженные в заключении заведомо порочных и недействительных сделок, уклонении от уплаты налогов или отказа от исполнения принятых на себя обязательств.
Не соблюдение должной осмотрительности при выборе контрагентов (Письмо ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84) существенно повышает степень налогового риска. Понятие “недобросовестность налогоплательщика” было введено в арбитражную практику после принятия Конституционным Судом Российской Федерации определения от 25.07.2001 N 138-О.
В настоящей заметке мы рассмотрим 32 действия, направленные на выявление критериев недобросовестности контрагентов и способных помочь предпринимателю избежать дополнительных рисков.
Получение и анализ информации о контрагенте из открытых источников.
1. Получение сведений о наличии судебных процессов связанных с контрагентом:
- информация об арбитражных спорах на сайте http://kad.arbitr.ru
- информация о процессах в судах общей юрисдикции http://sudrf.ru
- информация о процессах в суде общей юрисдикции по месту нахождения контрагента (к примеру: http://meshansky.msk.sudrf.ru/; http://presnensky.msk.sudrf.ru/)
2. Проверка юридического адреса контрагента на предмет массовой регистрации:
https://service.nalog.ru/addrfind.do
3. Получение сведений о наличии исполнительных производств, связанных с контрагентом можно осуществить на сайте:
4. Получение сведений об отсутствии контрагента в реестре недобросовестных поставщиков на сайте:
5. Получение сведений о наличии процедур ликвидации или банкротства:
6. Получение сведений о регистрационных действиях контрагента:
7. Получение сведений о выданных контрагенту банковских гарантиях:
http://zakupki.gov.ru/epz/bankguarantee/quicksearch/search.html
8. Получение электронной выписки из Единого государственного реестра юридических лиц на сайте:
9. Проверка сведений о нахождении ИНН контрагента в реестре действительных ИНН юридических лиц по ссылке: http://www.nalog.ru/rn77/service/actual_inn_ul/ и реестре недействительных ИНН ЮЛ по адресу: http://www.nalog.ru/rn77/service/invalid_inn_ul/
10. Проверка руководителей, учредителей, участников и подписантов контрагента на предмет:
- недействительности ИНН физических лиц по адресу http://www.nalog.ru/rn77/service/invalid_inn_ul/;
- отсутствие паспортов в списке недействительных российских паспортов на сайте http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000;
- отсутствие сведений в реестре дисквалифицированных лиц на http://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/disqualified_persons/.
11. Сведения о декларировании операций по НДС (работает в тестовом режиме);
12. Сведения о причастности контрагента/представителей контрагента к экстремистской деятельности:
http://www.fedsfm.ru/documents/terr-list
13. Сведения об объектах из публичной кадастровой карты:
14. Получение выписки из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество:
- разово по ссылке https://rosreestr.ru/wps/portal/cc_egrp_form_new
- получить доступ к информационному ресурсу выписок из ЕГРП (2000 руб. = 1000 объектов, есть возможность отслеживать изменения сведений об объекте)https://rosreestr.ru/wps/portal/cc_ib_dostup_ir
15. получение сведений из фонда данных государственной кадастровой оценки по ссылке:
https://rosreestr.ru/site/ur/poluchit-svedeniya-kadastrovoy-otsenki/ ;
16. Реестр положений о закупках по 223-ФЗ:
http://zakupki.gov.ru/epz/orderclause/orderClauseQuickSearch/search.html
17. Перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения:
http://www.minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/
18. Проверка регистрационного номера страхователя (ФСС):
http://fz122.fss.ru/index.php?section=t&service=28&PHPSESSID=b5ikfij3vt6qj2bof5c2phvt12
19. Реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов:
http://ved.customs.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=134&Itemid=1863
20. Проверка счетов и БИК банков:
http://bkip.ru/CheckAccount.aspx и http://bkip.ru/SearchBic.aspx
21. Проверка действительности разрешений на работу и патентов ФМС:
ttp://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2060
*не стоит забывать, что информация не просто должна быть получена и сохранена, но и тщательно проанализирована юристами;
**даже получив электронную выписку из ЕГРЮЛ с сайта налоговой, не стоит пренебрегать получением выписки заверенной налоговым органом, это можно сделать самостоятельно в любой территориальной ИФНС или заказав у посредников, лично я пользуюсь услугами http://егрюл.рф, цена вопроса 1100 рублей и 1 рабочий день.
***в случае необходимости можно воспользоваться электронными сервисами по нотариальному заверению сведений содержащихся на страницах в сети интернет: http://elnotarius.ru/,http://enotar.ru/, http://onlinenotarius.ru/ и другие.
Получение и анализ документов от контрагента.
22. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя);
23. Свидетельство о постановке на налоговый учет и присвоении ИНН;
24. Устав компании (со всеми изменениями);
– анализ полномочий органов управления;
– необходимость дополнительного одобрения сделок.
25. Информационное письмо органа статистики о присвоении кодов;
– при выявлении налоговыми органами операций, связанных с деятельностью которая не указана в кодах ОКВЭД контрагента, налоговая может отказать в вычете.
26. Протокол (решение) общего собрания акционеров/участников (совета директоров) о назначении руководителя организации;
– проверка полномочий подписанта/лица выдавшего доверенность;
27. Получение документов необходимость которых вытекает из специфики заключаемого договора (лицензии, планы, документы, подтверждающие членство в соответствующих саморегулируемых организациях);
28. Доверенность на подписанта;
– рекомендуется получать подлинник или нотариально заверенную копию.
29. Положение о филиале или представительстве;
30. Бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату;
– определение лимитов для сделок с дополнительным одобрением.
31. Паспорт лица, выступающего подписантом от имени контрагента;
– действительность документа.
32. Уведомление налоговых органов о возможности применения упрощенной системы налогообложения (УСН);
– законность применения контрагентом УСН.
33. Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов;
34. Решение об одобрении крупной сделки;
При сделках предметом которых выступают права на недвижимое имущество.
35. выписка из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество;
36. документация по сделке на основании которой собственность перешла к действующему владельцу недвижимости;
37. получение архивной выписки из Росреестра, в которой отражается информации о всех переходах прав на объект (всегда заказываю данный документ, но честно говоря не уверен в наличии «законного» способа ее получить);
Позиция Верховного суда РФ о критериях отнесения лица к добросовестному приобретателю (ст. 302 ГК РФ).
14.10.2014 года Верховный суд РФ опубликовал «Обзор судебной практики по делам, связанным с истребованием жилых помещений от добросовестных приобретателей, по искам государственных органов и органов местного самоуправления», в котором содержится ряд важных разъяснений о критериях отнесения лица к категории «добросовестных приобретателей», среди основных можно выделить:
- ознакомление с записью в ЕГРП в отношении объекта;
- физический осмотр объекта;
- ознакомление с правоустанавливающими документами на объект;
- выяснение оснований возникновения у продавца объекта права собственности;
4-й критерий, на мой взгляд, является самым противоречивым, ВС РФ предлагает гражданам заниматься анализом сделки по которой собственность на объект перешла в собственность продавца, что для большинства населения нашей страны представляет собой довольно сложный процесс.
Среди факультативных критериев ВС РФ выделяет:
- проверка объекта недвижимости кредитной организацией (к примеру при ипотечном кредитовании);
- проверка объекта риэлтерской организацией и/или риелтором.
К обстоятельствам исключающим добросовестность ВС РФ относит:
- «сокращенный» временной цикл между переходом собственности на объект к продавцу и последующей продажей объекта;
- переход квартиры в собственность Продавца по цене существенно ниже ее рыночной стоимости.
В системе арбитражных судов к критериям добросовестности относят:
- получение выписка ЕГРП на объект;
- получение выписки ЕГРЮЛ на контрагента;
- получение устав Продавца;
- получение баланса Продавца;
- список аффилированных лиц (в целях определения сделки с заинтересованностью);
- раскрытие бенефициаров офшорной компании.
Информация размещена в информационных целях и не является юридической консультацией или заключением. Поскольку любое применение законодательства требует тщательного и детального изучения, в случае возникновения вопросов обратитесь за профессиональной юридической консультацией.
По вопросам, связанным с размещенными материалами, вы можете обратиться к автору:
Владимир Ефремов
Партнер юридической компании Trendlaw
e-mail: efremov@trendlaw.ru
тел. +7 (903) 523 49 25
тел. + 7 (495) 115 15 75
Подписаться на новые статьи
Добавить комментарий