С каждым годом законодатель и судебные органы стремятся повысить значимость добросовестного поведения субъектов предпринимательской деятельности.

Обратной стороной этого процесса являются многочисленные злоупотребления участников гражданского оборота, выраженные в заключении заведомо порочных и недействительных сделок, уклонении от уплаты налогов или отказа от исполнения принятых на себя обязательств.

Не соблюдение должной осмотрительности при выборе контрагентов (Письмо ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84) существенно повышает степень налогового риска. Понятие “недобросовестность налогоплательщика” было введено в арбитражную практику после принятия Конституционным Судом Российской Федерации определения от 25.07.2001 N 138-О.

В настоящей заметке мы рассмотрим 32 действия, направленные на выявление критериев недобросовестности контрагентов и способных помочь предпринимателю избежать дополнительных рисков.

Получение и анализ информации о контрагенте из открытых источников.

1. Получение сведений о наличии судебных процессов связанных с контрагентом:

2. Проверка юридического адреса контрагента на предмет массовой регистрации:

https://service.nalog.ru/addrfind.do

3. Получение сведений о наличии исполнительных производств, связанных с контрагентом можно осуществить на сайте:

http://www.fssprus.ru/iss/ip/

4. Получение сведений об отсутствии контрагента в реестре недобросовестных поставщиков на сайте:

http://rnp.fas.gov.ru/

5. Получение сведений о наличии процедур ликвидации или банкротства:

http://fedresurs.ru/

6. Получение сведений о регистрационных действиях контрагента:

http://www.vestnik-gosreg.ru/

7. Получение сведений о выданных контрагенту банковских гарантиях:

http://zakupki.gov.ru/epz/bankguarantee/quicksearch/search.html

8. Получение электронной выписки из Единого государственного реестра юридических лиц на сайте:

http://egrul.nalog.ru/

9. Проверка сведений о нахождении ИНН контрагента в реестре действительных ИНН юридических лиц по ссылке: http://www.nalog.ru/rn77/service/actual_inn_ul/ и реестре недействительных ИНН ЮЛ по адресу: http://www.nalog.ru/rn77/service/invalid_inn_ul/

10. Проверка руководителей, учредителей, участников и подписантов контрагента на предмет:

11. Сведения о декларировании операций по НДС (работает в тестовом режиме);

http://npchk.nalog.ru/

12. Сведения о причастности контрагента/представителей контрагента к экстремистской деятельности:

http://www.fedsfm.ru/documents/terr-list

13. Сведения об объектах из публичной кадастровой карты:

http://maps.rosreestr.ru/

14. Получение выписки из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество:

15. получение сведений из фонда данных государственной кадастровой оценки по ссылке:

https://rosreestr.ru/site/ur/poluchit-svedeniya-kadastrovoy-otsenki/ ;

16. Реестр положений о закупках по 223-ФЗ:

http://zakupki.gov.ru/epz/orderclause/orderClauseQuickSearch/search.html

17. Перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения:

http://www.minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/

18. Проверка регистрационного номера страхователя (ФСС):

http://fz122.fss.ru/index.php?section=t&service=28&PHPSESSID=b5ikfij3vt6qj2bof5c2phvt12

19. Реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов:

http://ved.customs.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=134&Itemid=1863

20. Проверка счетов и БИК банков: 

http://bkip.ru/CheckAccount.aspx и http://bkip.ru/SearchBic.aspx

21. Проверка действительности разрешений на работу и патентов ФМС:

ttp://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2060

*не стоит забывать, что информация не просто должна быть получена и сохранена, но и тщательно проанализирована юристами;

**даже получив электронную выписку из ЕГРЮЛ с сайта налоговой, не стоит пренебрегать получением выписки заверенной налоговым органом, это можно сделать самостоятельно в любой территориальной ИФНС или заказав у посредников, лично я пользуюсь услугами http://егрюл.рф, цена вопроса 1100 рублей и 1 рабочий день.

***в случае необходимости можно воспользоваться электронными сервисами по нотариальному заверению сведений содержащихся на страницах в сети интернет: http://elnotarius.ru/,http://enotar.ru/, http://onlinenotarius.ru/ и другие.

Получение и анализ документов от контрагента.

22. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя);

23. Свидетельство о постановке на налоговый учет и присвоении ИНН;

24. Устав компании (со всеми изменениями);

– анализ полномочий органов управления;

– необходимость дополнительного одобрения сделок.

25. Информационное письмо органа статистики о присвоении кодов;

– при выявлении налоговыми органами операций, связанных с деятельностью которая не указана в кодах ОКВЭД контрагента, налоговая может отказать в вычете.

26. Протокол (решение) общего собрания акционеров/участников  (совета директоров)  о назначении руководителя организации;

– проверка полномочий подписанта/лица выдавшего доверенность;

27. Получение документов необходимость которых вытекает из специфики заключаемого договора (лицензии, планы, документы, подтверждающие членство в соответствующих саморегулируемых организациях);

28. Доверенность на подписанта;

– рекомендуется получать подлинник или нотариально заверенную копию.

29. Положение о филиале или представительстве;

30. Бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату;

– определение лимитов для сделок с дополнительным одобрением.

31. Паспорт лица, выступающего подписантом от имени контрагента;

– действительность документа.

32. Уведомление налоговых органов о возможности применения упрощенной системы налогообложения (УСН);

– законность применения контрагентом УСН.

33. Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов;

34. Решение об одобрении крупной сделки;

При сделках предметом которых выступают права на недвижимое имущество.

35. выписка из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество;

36. документация по сделке на основании которой собственность перешла к действующему владельцу недвижимости;

37. получение архивной выписки из Росреестра, в которой отражается информации о всех переходах прав на объект (всегда заказываю данный документ, но честно говоря не уверен в наличии «законного» способа ее получить);

Позиция Верховного суда РФ о критериях отнесения лица к добросовестному приобретателю (ст. 302 ГК РФ).

14.10.2014 года Верховный суд РФ опубликовал «Обзор судебной практики по делам, связанным с истребованием жилых помещений от добросовестных приобретателей, по искам государственных органов и органов местного самоуправления», в котором содержится ряд важных разъяснений о критериях отнесения лица к категории «добросовестных приобретателей», среди основных можно выделить:

  1. ознакомление с записью в ЕГРП в отношении объекта;
  2. физический осмотр объекта;
  3. ознакомление с правоустанавливающими документами на объект;
  4. выяснение оснований возникновения у продавца объекта права собственности;

4-й критерий, на мой взгляд, является самым противоречивым, ВС РФ предлагает гражданам заниматься анализом сделки по которой собственность на объект перешла в собственность продавца, что для большинства населения нашей страны представляет собой довольно сложный процесс.

Среди факультативных критериев ВС РФ выделяет:

  • проверка объекта недвижимости кредитной организацией (к примеру при ипотечном кредитовании);
  • проверка объекта риэлтерской организацией и/или риелтором.

К обстоятельствам исключающим добросовестность ВС РФ относит:

  • «сокращенный» временной цикл между переходом собственности на объект к продавцу и последующей продажей объекта;
  • переход квартиры в собственность Продавца по цене существенно ниже ее рыночной стоимости.

В системе арбитражных судов к критериям добросовестности относят:

  • получение выписка ЕГРП на объект;
  • получение выписки ЕГРЮЛ на контрагента;
  • получение устав Продавца;
  • получение баланса Продавца;
  • список аффилированных лиц (в целях определения сделки с заинтересованностью);
  • раскрытие бенефициаров офшорной компании.

Информация размещена в информационных целях и не является юридической консультацией или заключением. Поскольку любое применение законодательства требует тщательного и детального изучения, в случае возникновения вопросов обратитесь за профессиональной юридической консультацией.


По вопросам, связанным с размещенными материалами, Вы можете обратиться к автору:

Владимир Ефремов, судебный юрист

e-mail: vladimir.v.efremov@gmail.com

тел. +7 903 523 49 25

Владимир в Facebook

Владимир в Linkedin